Экономическая роль товарных
запасов оптовых предприятий в современном рыночном процессе и методы управления ими.
Дикань Георгий Константинович,
аспирант
кафедры Региональной экономики и управления
Института Экономики
и Социальных Отношений, г.Москва.
Развитие торговой отрасли как системы невозможно без
участия оптовой торговли, выступающей в
роли активного коммерческого посредника,
обеспечивающего стратегическую стабильность потребительского
рынка в целом. В рыночных условиях хозяйствования оптовая торговля характеризуется все большим
усложнением структуры, обусловленным
расширением масштабов деятельности, ростом объема циркулирующих по ее
каналам масс товаров, увеличением числа структурных
элементов и многообразием их связей между собой и поставщиками. Все эти
обстоятельства требуют новых подходов к управлению
торговой отраслью и процессом товародвижения в целом. В складывающихся условиях функционирования оптовой
торговли одним из важнейших направлений повышения ее эффективности становится задача
значительного совершенствования управления товарными запасами - их оптимизация на основе модельного подхода к управлению ими.
Более того в
современных условиях, когда связи и интересы торговли
переплетаются почти со всеми отраслями хозяйства страны, разработка гибкого механизма управления процессом
формирования и хранения запасов в торговле, их регулирование, обеспечивающее
ускорение оборачиваемости оборотных средств, перерастает в органическую составную часть проблемы повышения эффективности
экономики в целом.
Обращает на себя внимание недостаточная разработанность теории и
методологии управления запасами товаров. Нет надежных методик определения оптимальной цены
реализации товаров, которая в значительной
степени определяет движение товарных потоков и , как следствие, -
товарных запасов. В действующей системе управления товарными запасами
практически не определяются оптимальные размеры партии поставки, сроки и
структура заказа товаров, без которых
предприятие не может стабильно функционировать в условиях рынка.
В настоящих же условиях самостоятельность функционирования оптового
звена и отсутствие ограничений предоставляют возможность разработки и
практической реализации оптимальных методов управления товарными
запасами, что вызывает потребность в научных исследованиях такого
характера.
Роль и место товарных запасов в
системе коммерческой
логистики оптовых предприятий.
В логистической
системе запасы играют роль многоаспектного фактора, влияющего на конечные результаты
деятельности любого предприятия, фирмы обеспечивая устойчивость их функционирования в
условиях конкурентной
среды. Товарные запасы являются важным элементом ресурсного потенциала торгового предприятия,
составляя значительную часть его активов. Для обеспечения непрерывности процесса обращения
товаров необходимо, чтобы постоянно часть товарных ресурсов находилась в состоянии товарного запаса.
Товарные запасы в
торговле представляют собой массу товаров, находящуюся в каналах сферы обращения, предназначенную
для продажи и служащую
для удовлетворения спроса потребителей. Товарные запасы могут находиться в виде готовой
продукции у поставщиков, а также в оптовой и розничной торговле.
Создание товарных
запасов всегда требует определенных финансовых вложений и поэтому их величина отражает реальные финансовые возможности накопления товаров. Структура и
уровень товарных запасов -достаточно точный индикатор состояния
"здоровья" любого предприятия, фирмы. Это один из показателей степени эффективности использования материальных ресурсов и произведенного продукта,
совершенства экономических взаимоотношений
в целом. Товарные запасы служат базой для
обеспечения надежности процесса воспроизводства и могут приносить фирме прибыль на основе ускорения их оборачиваемости.
В основе создания запасов на торговых
предприятиях лежат факторы экономического, организационно- технологического и социального характера.
Наличие товарных запасов является
необходимым условием деятельности любого
торгового предприятия. В условиях рынка существует много причин, почему фирмы
идут на создание запасов. Основным доводом является экономическая невыгодность,
да и физическая невозможность поступления
товаров именно тогда, когда на них возникает спрос. Товарные запасы призваны
обеспечить непрерывность процесса обращения товаров и работа сферы товарного обращения не должна прерываться
между двумя очередными завозами товаров.
Другой довод,
особенно важный для предприятий торговли
состоит в том, что объем продаж и прибыль
могут быть увеличены, если имеется некоторый запас товаров, который можно предложить потребителю.
То есть, товарный
запас позволяет обеспечить регулярное потребление товара, даже если его производство нерегулярно.
Необходимость
формирования товарного запаса объясняется также возможностью получения дополнительной прибыли за
счет сокращения оптовой
цены, в случае закупок большого количества товаров. Поэтому запас создается для
того, чтобы воспользоваться этим преимуществом.
Необходимость
товарного запаса вызвана также условиями транспортировки товаров. Определенные товары невозможно
транспортировать малыми
количествами, их доставляют более крупными партиями.
Наличие товарного
запаса оправдывается и возможностью случайных колебаний спроса и предложения (например, при
резком возрастании спроса),
интервала завоза товаров, дискретностью процесса поставки товаров при относительно
непрерывном потреблении. Товарный запас служит также для нейтрализации перебоев в
поставках. Наконец, наличие товарного запаса препятствует созданию неблагоприятного положения,
вызванного необходимостью делать частые закупки.
Таким образом,
вышеизложенное позволяет именовать товарный запас регулятором между поставками и
потреблением, которые осуществляются в разном
ритме и как регулятор, товарный запас служит гарантией непрерывности товарного обращения при появлении случайных или непредвиденных факторов, таких как изменение
покупательского спроса, нарушение
сроков поставок товаров, отсутствие денежных средств для пополнения товарного запаса и других. Однако
избыточный товарный запас, сверх
количества необходимого для того, чтобы играть роль регулятора, может
стать источником чистых потерь.
Как известно,
находящиеся на рынке товарные запасы выступают как элемент предложения. Для поддержания рыночного
равновесия, предложение должно быть больше
предъявляемого спроса на величину товарного запаса, необходимого для
обеспечения непрерывности процесса реализации [10].
Исходя из этого,
условие рыночного равновесия может быть представлено следующим равенством:
S=D+Z,
где S - совокупное предложение;
D - спрос;
Z - нормальный запас.
Изменение величин,
входящих в данную формулу, может вызвать нарушение равновесия, которое должно восстанавливаться в
результате воздействия на какой-то
определенный элемент рыночного равновесия, а
в некоторых случаях и на все элементы. Эти приращения могут быть абсолютными и относительными. При обозначении
абсолютных изменений через приращения: ∆S - приращение
предложения ∆D -приращение спроса, ∆Z - приращение запаса, общее условие
рыночного равновесия приобретает вид:
∆S = ∆D + ∆Z .
Однако,
за этим равенством скрываются сложные экономические процессы. Так, излишнее предложение
увеличивает запас сверх его нормальной величины. Приращение товарного запаса также может явиться и следствием изменения спроса, то есть когда спрос
превышает предложение, товарный запас снижается.
Приведенное выше равенство
указывает на то, что для поддержания динамического равновесия между спросом и предложением необходимо знать не только закономерности их развития, но и закономерности
формирования товарного запаса.
Если представим
соотношения между элементами рыночного механизма в развитии и перейдем
от их абсолютных изменений к относительным ,
выраженным в виде темпов прироста, то
получим следующее равенство:
.
Таким образом, темп
прироста предложения может быть представлен как средняя арифметическая темпов
роста спроса и товарного запаса, взвешенных по исходным величинам.
Если обозначить 
, 
, а 
, то равенство будет иметь вид:
.
В каждом слагаемом
правой части равенства есть величина, отражающая соответственно отношение между
предложением и спросом, с одной стороны, и предложением и товарным запасом - с
другой. По существу, отношение 
, это не что иное, как
доля товарного запаса в совокупном предложении. Обозначим ее через m . Тогда
доля текущего предложения, соответствующего спросу, то есть отношение 
, будет равно 1- m .
Соответствующие
преобразования приводят к следующим результатам:
или
.
Из этого уравнения
вытекает, что темп прироста совокупного предложения определяется темпом
прироста спроса, долей товарного запаса в предложении, разностью между темпами
прироста товарного запаса и спроса. Следовательно, изменение товарных запасов ,
как элемента предложения товаров влияет на совокупное рыночное предложение.
Полученная модель
позволяет сделать важные экономические выводы относительно закономерностей функционирования
рыночного механизма. В частности, если темп прироста спроса выше, чем темп прироста товарного
запаса и равновесие на рынке поддерживается за счет снижения запасов, это говорит о том, что темп прироста
совокупного предложения ниже темпа прироста
спроса и, соответственно, наоборот.
Товарные запасы
являются важной составляющей, объектом микрологистической системы на уровне торгового
предприятия, торгово-производственного
комплекса. С точки зрения коммерческой логистики товарные запасы можно представить как массу
товаров, образовавшуюся в результате разности скоростей двух потоков - потока
поступления и потока выбытия. При этом особого внимания заслуживает соотношение
запасов и потоков, которое поддается управленческим воздействиям и, несомненно,
влияет на изменение
нормы прибыли. Возрастание скорости потока выбытия при неизменном запасе приводит к
ускорению оборота капитала, вложенного в товарные запасы. Напротив, увеличение запаса при
неизменной скорости этого
потока приводит к замедлению оборота капитала, вложенного в запасы, и как следствие, увеличению
балансовой прибыли.
Однако, в отличие
от материальных потоков, товарные запасы являются
моментной величиной, их структура и уровень постоянно изменяется в зависимости от многообразия факторов, влияющих на движение потоков, которые носят в основном
альтернативный характер в силу внутренних противоречий процесса движения
и порождаемых этим ситуаций. В этой связи,
мы полагаем, что рациональное управление товарными потоками выступает как одна из важных подсистем в системе
коммерческой логистики и во многом определяет размер товарных запасов, скорость их обращения и тем самым позитивно
влияет на конечные финансовые
результаты деятельности фирмы, обеспечивая стабильность ее функционирования
в условиях рынка.
Материальные
потоки, проходя по всем траекториям логистической цепи от поставщиков до потребителей прямо или
через посредников, должны
обладать единой надежностью. Поэтому к процессу движения материальных ресурсов применимы
методы теории надежности, с помощью которых определяется, в конечном счете,
надежность товарного обеспечения. Исходя из значимости товарных запасов, они должны быть
такого размера, чтобы любая заявка на
материальные ресурсы удовлетворялась с вероятностью
близкой к единице. Показано, что для устойчивой реализации продукции требуется достаточно мощный товарный
напор.
Индикатором оценки
состояния товарных запасов на предприятии, как нам видится, выступает уровень товарных запасов,
который в коммерческой логистике определяется размером денежных средств,
вложенных в товароматериальные
ценности, и рассчитывается по величине запасоемкости, то есть как отношение запасов на
конец периода к чистому товарообороту за период. Последняя должна быть достаточно
конкурентоспособной. В торговых предприятиях показатель запасоемкости позволяет увязывать продажу товаров и товарные запасы, и имеет большое
прикладное значение. Так, показатель
запасоемкости может использоваться, например, при краткосрочном прогнозировании в экономике. Он широко применяется в ряде стран мира. Так, в США этот показатель для
экономики в целом регулярно
рассчитывается и публикуется в соответствующем бюллетене министерства
торговли США [29].
Следует заметить
некоторую трансформацию действующей классификации товарных запасов в условиях рынка. В этих
условиях в классификации товарных запасов
можно выделить ликвидные и неликвидные товарные запасы.
К ликвидным, по
нашему мнению, можно отнести легко реализуемые товарные запасы, динамика и обновление которых
являются относительно стабильными.
Неликвидными, на наш взгляд, можно
считать длительно не используемые (нереализуемые) товарные запасы,
которые образуются вследствие ухудшения качества товаров в процессе
хранения, а также морального износа.
Излишние запасы, потребность в которых на данный момент отсутствует, также следует считать неликвидными.
Существуют
переходящие запасы-остатки товарных ресурсов на конец отчетного периода, которые предназначаются для
обеспечения непрерывности торгового
процесса в отчетном (или следующем за отчетным) периоде на период до очередной поставки. Кроме того, различают подготовительные, сезонные, текущие, совокупные,
транспортные и другие запасы [5, 9, 26].
Непрерывность
процесса реализации товаров обеспечивается также созданием страхового запаса, то есть минимального запаса, предела, ниже которого запас не обеспечит нормальный
процесс реализации. Этот запас
предназначен для предотвращения случайностей. Он необходим еще и потому, что интервалы между двумя поставками не
являются постоянной величиной, а
внутри этих интервалов предъявляемый спрос также испытывает определенные колебания.
Такие запасы могут выступать гарантом непрерывности
потребления и предотвращения появления
дефицита.
Товары в запасе находятся в постоянном движении. Для наглядности движение товарного запаса между
двумя доставками представим на графике в
виде "лестницы". В целях упрощения заменим эту кривую линию прямой, длина которой будет пропорциональна
времени доставки. При этом допущении
уменьшение товарного запаса между двумя последовательными доставками представлено прямой, а размер каждой
доставки показан вертикальным сегментом,
высота которого пропорциональна количеству поставленных товаров. В результате
получим пилообразную кривую (рис. 1) .
Рис. 1.
Движение
товарного запаса между очередными поставками.
Часть запаса,
представленная на рисунке заштрихованной зоной, является страховым запасом, и очевидно, что он
служит для удовлетворения возросших реальных потребностей по сравнению с теоретическим средним потреблением.
Часть запаса, которая расположена выше
страхового запаса, правомерно именовать
активным товарным запасом. По нашему
мнению, для более точного
отражения такого запаса логичнее оперировать именно понятием активного товарного запаса, чем текущего,
поскольку именно он участвует в формировании товарного ассортимента, непосредственно
влияет на товарооборачиваемость предприятия, а, следовательно, и финансовые результаты.
Проведенный нами
сравнительный анализ динамики
товарных запасов в натуральном и стоимостном выражении показал, что динамика элементов
запасов по этим показателям различна. На это, по мнению автора, прежде всего, влияет ценовой
фактор, то есть различная цена единицы
товара в запасе.
Неразрывная связь
товарных запасов с товарооборотом вызывает необходимость использования в анализе показателя
товарооборачиваемости, характеризующего степень эластичности запасов от товарооборота. Оборачиваемость средств,
вложенных в товарные запасы, представляет собой исключительно важную характеристику, ибо ею
определяется степень
ликвидности активов предприятия, влияние на другие количественные и качественные показатели
работы торговых предприятий: товарооборот, издержки обращения, прибыль, рентабельность и другие.
Оборачиваемость в
торговле традиционно характеризуется двумя показателями: временем обращения и скоростью обращения и
находится в прямой зависимости от размера
товарных запасов и товарооборота. Товарооборачиваемость
может ускориться при неизменной сумме
товарных запасов за счет увеличения товарооборота, а также при неизменном
товарообороте за счет сокращения запасов.
Необходимо
отметить, что оборачиваемость средств, вложенных в товарные запасы, рассчитанная в стоимостном измерении и товарооборачиваемость, рассчитанная с использованием
натуральных показателей, различна.
Также различна и ее динамика. Такое различие показателей товарооборачиваемости в динамике объясняется нестабильностью
эластичности товарных запасов от объема товарооборота, непостоянством эластичности спроса по ценам, а
также неодинаковым временным
интервалом в повышении цен, и различием в структуре товарных запасов и товарооборота. Кроме того, это можно
интерпретировать тем, что товарные
запасы в оптовых предприятиях не переоцениваются.
Оборачиваемость, в свою
очередь, в значительной мере влияет на
размер товарного запаса. При ускорении оборачиваемости нужен меньший абсолютный
размер товарной массы для гарантии товарооборота
определенного размера. Чем быстрее процесс обращения, тем меньше потери товаров, связанные с их порчей
при транспортировке и хранении,
потребность в собственных и заемных средствах, расходы за пользование
кредитом и так далее.
Таким образом, с
переходом на рыночные условия хозяйствования
меняется роль товарных запасов в торговле, что
требует формулировки соответствующего определения товарных запасов. Исходя из этого мы полагаем , что
товарные запасы - это масса товаров,
образованная в результате разности скоростей двух потоков- потока поступления и потока выбытия товаров, необходимая
для обеспечения
непрерывности процесса товарного обращения, устойчивого равновесия на рынке между спросом и предложением,
а также приносящая предприятию прибыль на основе ускорения
оборачиваемости. Кроме того, для нормального функционирования любого предприятия,
фирмы, необходимо поддерживать товарный
запас на определенном оптимальном уровне. Недостаточный размер товарного
запаса ведет к перебоям в торговле, вызывает негативные
последствия: экономические - в виде
потери прибыли, и социальные – в форме неудовлетворенного спроса на
товары. Излишние же запасы приводят к
замораживанию оборотных средств, росту товарных потерь, увеличению издержек, снижению эффективности использования материальных ресурсов. В связи с
этим, необходим комплексный подход к
управлению товарными запасами,
и разработка оптимальных методов управления
ими должна стать обязательным элементом нормального функционирования
любого оптового предприятия.
Методические
подходы к управлению товарными запасами на оптовых предприятиях и оценка перспектив их
использования в современных рыночных условиях.
В условиях рыночных
отношений и конкурентной среды управление товарными
запасами рассматривается, как способность оптовых предприятий всегда быть в
состоянии удовлетворить требования клиентов, покупателей хранящихся товаров. В настоящее время в связи с необходимостью сокращения затрат, связанных с процессом
товародвижения управление запасами,
как разностью скоростей потоков поступления и выбытия товаров, является
одной из наиболее важных задач, стоящих перед
коммерческими службами оптовых предприятий.
Кроме того, стохастический характер
рыночных процессов приводит к тому, что в
рыночных условиях любому оптовому предприятию (фирме) приходится
функционировать в условиях ярко выраженной неопределенности,
"турбулентности" внешней среды, и они вынуждены оперативно реагировать на эти изменения. Для
этого используется целая система методов управления товарными запасами.
Управление запасами, как мы полагаем,
предусматривает формирование наиболее
оптимальных с точки зрения хозяйственной деятельности норм запасов, их
прогнозирование, организацию действенного
контроля за их фактическим состоянием, ведение учета и хранение информации о запасах, проведение глубокого
экономического анализа товарных запасов
и товарооборачиваемости, а также разработку гибкой системы регулирования величины запасов в зависимости от изменяющейся коньюктуры рынка и условий транспортировки
товаров.
С переходом оптовых
предприятий на работу в рыночных условиях для них жизненно важна рационализация собственных затрат
по управлению движением
товарных потоков. Отсюда вытекает необходимость анализа и оценки различных вариантов
управления запасами и выбор среди них оптимальных. Без этого не обойтись в условиях, когда у
предприятий, в отличие от системы фондирования появляется реальная возможность самостоятельно выбирать наиболее приемлемые формы и
методы управления.
Прогнозы товарных запасов в традиционном
понимании разрабатывают в виде качественных
характеристик развития (общее описание
тенденции и ожидаемого характера изменений, а в самом простом случае - утверждение о возможности или
невозможности достижения запасов определенного
уровня), или количественных оценок товарных запасов и величины вероятности достижения этих значений.
Однако, при
многообразных изменениях внешней среды, выборе приоритетов, учете трудностей
торговли, решении сложных задач распределения
ресурсов для устойчивого функционирования системы первостепенное значение имеет обоснованное прогнозирование поступления и сбыта товаров, то есть в целом прогнозирование
логистической системы и, как следствие,
- товарных запасов. Причем предпочтение должно отдаваться стратегическому прогнозированию по отношению к оперативному. Достижение высокой надежности прогноза
обеспечивается изучением поведения
внешней среды и, прежде всего, рынка, идентификацией возможных ситуаций и в результате получением
стратегических ответов на возникшие в
связи с этим вопросы. Стратегическое прогнозирование, как утверждают западные специалисты,- мощный инструмент
в борьбе фирм со своими конкурентами [17].
В
настоящее время, в условиях отсутствия централизованного распределения ресурсов, одновременно
появляется возможность самостоятельного
прогнозирования товарного запаса, необходимого для осуществления торговых операций, получения
соответствующего конечного финансового
результата, повышения надежности функционирования предприятия.
Как свидетельствует хозяйственная
практика, в нынешней нестабильной экономической
ситуации одни предприятия ограничиваются методами управления только поставками, другие ищут наиболее выгодных покупателей товаров, а часть оптовых предприятий
стремится постоянно поддерживать
определенное количество товарных запасов или их уровень по отношению к
товарообороту.
При прогнозировании
запасов, на наш взгляд, целесообразно учитывать и маркетинговую тактику продаж. Если фирма
выбирает тактику специального
предложения, то есть разовые спонтанные продажи, то система физического распределения:
транспорт, склады, оформление заказа - должна быть готовой к разного рода пикам реализации. Те
же нюансы учитываются при
составлении рыночного прогноза, который является основой развития всей сети распределения, включая
финансирование и инвестиции.
Одним из элементов
прогнозирования товарных запасов является их нормирование. Однако, в настоящее время в связи с
предоставлением предприятиям
экономической самостоятельности, необходимость установления нормативов товарных запасов вышестоящими организациями отпала. В некоторых случаях, если нормирование и
осуществляется, то только на уровне
отдельного оптового звена, поскольку размер запасов зависит от условий функционирования каждого
конкретного предприятия. При этом
необходимость оперативного реагирования на меняющиеся рыночные условия вынуждает оптовые предприятия
устанавливать норматив товарных
запасов на краткосрочную перспективу (период не более одного квартала).
В условиях
несбалансированной инфляции, рекомендуется прогнозирование
и обоснование каких либо нормативов следует осуществлять
в натуральных показателях с целью недопущения искажения прогноза на
ценовой фактор.
Методические
подходы к нормированию товарных запасов общеизвестны - это метод технико-экономических расчетов,
эвристические (неформальные)
и экономико-математические методы. Все они в большей или меньшей степени имеют статистическую основу.
Что
касается метода технико-экономических расчетов, с расчленением товарного запаса в зависимости от
целевого назначения на элементы, то этот метод широкого распространения на практике не
получил. Причин этому много. Одна из них заключается в том, что он не увязан с
возможностями
реальных исполнителей. Этот метод предполагает очень высокую трудоемкость расчетов.
Узким местом этого метода является методика расчета страхового запаса, который определяется в значительной степени произвольно,
как правило, не подкрепляясь экономическими расчетами. "Поправка"
норматива на такой страховой запас - это
отход от метода технико-экономических расчетов к методу экспертных оценок. А в связи с нестабильностью
рынка возможность использования этого метода еще более ограничена.
В последние годы заметно
выросли масштабы и сфера применения эвристических
методов для решения различных задач в области проектирования,
прогнозирования и управления. Расширяется и спектр этих методов. Такую тенденцию обосновывают
простотой, незначительными затратами
трудовых, материальных и денежных ресурсов и высокой эффективностью.
Группа этих методов
представлена опытно-статистическим методом и методами экспертных оценок.
С позиций управления
запасами, опытно-статистический метод, основанный
на изучении сложившегося уровня товарных запасов за прошлые годы, выявлении тенденции их изменения и распространении полученной тенденции на будущие периоды,
базируется на анализе статистической отчетности о товарных запасах. Чем глубже
анализ, точнее представление о состоянии,
динамике, составе товарных запасов, их оборачиваемости и степени обеспеченности
товарооборота, тем обоснованней расчет
потребности в запасах на перспективу. Этот метод, как простой и нетрудоемкий получил на практике
наибольшее распространение. Субъективная
же оценка экономистом уровня товарных запасов и их размещения, полученная в итоге анализа отчетных
данных и, как следствие, субъективное понимание перспектив развития покупательского
спроса, товарооборота и запасов, вносит негативный элемент в процесс
управления товарными запасами.
Однако если
экономист обладает большим опытом работы, хорошо знает условия функционирования торговой фирмы,
оценка существующего положения
и разработанные им размеры товарных запасов удовлетворяют требованиям практики. В отдельных
случаях этот метод может и должен применяться. Его явное преимущество обусловлено быстротой
реализации при
малой трудоемкости. Вместе с тем, он имеет определенные недостатки и основной из них заключается в том, что в
установленный таким образом прогноз
товарных запасов в определенной мере переносятся имевшие место в прошлом упущения в организации торговли. Массовое применение этого метода приводит к серьезным
просчетам в формировании товарных
запасов и к дополнительным трудностям их
регулирования.
Что касается методов экспертных оценок,
то они, так же как и опытно- статистические
основываются на субъективном понимании ситуации и перспектив развития, но не
одним специалистом, а несколькими. При этом повышается достоверность экспертной оценки, так как она базируется на различных мнениях или суждениях. Такие прогнозы
могут оказаться отправной точкой для
объективного и точного предсказания и могут в условиях рынка даже стать
наилучшими прогнозами.
Эвристические
методы в высшей степени полезны в условиях применения интерактивных систем, когда за лицом,
принимающим решение (ЛПР),
остается последнее слово по выработке и принятию решения. В подобной ситуации могут оказаться
полезными эвристические подходы, с помощью которых получают не оптимальные, но
"достаточно хорошие" решения.
Особое место в наборе эвристических методов занимает получающая интенсивное
развитие теория нечетких (расплывчатых) множеств (ТНМ), одним из создателей
которой является видный американский ученый
Л.А. Заде.
Обращает на себя
внимание распространение этой теории в практике торговли, что объясняется ее
универсальностью и относительной простотой. ТНМ является важным разделом современной теории принятия
решений.
Методы ТНМ применяют в условиях ярко
выраженной неопределенности, когда не
представляется возможным использовать классические,
в том числе вероятностные модели, для описания процессов и явлений. Имеется класс неопределенностей, которые
характеризуются нечеткостью целей и
ограничений (лингвистические неопределенности). В задачах управления с
помощью ТНМ принимаемые решения сильно зависят
от субъективных оценок ЛПР. Поэтому для того, чтобы принимать решение с помощью нечетких множеств, ЛПР должно
иметь представление о переменных (их
свойствах, характеристиках), объективно оценивать стоимостную структуру этих переменных и уметь
пользоваться решающими правилами.
Тогда с помощью набора лингвистических переменных можно получить ответы
с достаточной степенью достоверности.
Так
при прогнозировании товарных запасов в оптовом звене можно исходить из коэффициентов соотношений темпов роста
оптового товарооборота и товарных запасов, предусмотрев ускорение товарооборачиваемости на предстоящий период.
Логический и
экономический анализ работы торговых предприятий приводит к выводу, что основная
закономерность развития товарных запасов -
рост размера и усложнение ассортимента. Если товарооборот предполагается увеличить значительными темпами, то
и накопление запасов товаров также
должно осуществляться достаточно быстро. Наоборот, если реализация товаров
замедлится, например, вследствие перемещения спроса на другой товар, то к созданию запасов следует
подходить осторожно - они должны
планироваться в меньших размерах. Международная практика управления товарными запасами дает возможность
предполагать рост товарных запасов на перспективу несколько меньшими
темпами по сравнению с товарооборотом.
Только такое их соотношение обеспечит возможность
ускорения оборачиваемости товаров, а следовательно, и оборачиваемости средств, вложенных в запасы.
Принято считать, что перспективный
возрастающий товарооборот будет обеспечен товарными запасами в достаточной степени, если
запланировать увеличение товарных запасов в размере равном корню квадратному
из темпов роста покупательского спроса (товарооборота)
. В общем виде эти тенденции можно выразить моделью:
, где
- темп роста запасов;
-темп роста товарооборота.
Так, если
предполагается увеличение товарооборота, по какой- либо группе товаров на определенный
процент, то прогнозируемый запас этих товаров должен возрасти на величину, равную корню
квадратному из темпа роста товарооборота
данной товарной группы.
Размер запасов на
планируемый год находится путем умножения товарных
запасов отчетного периода, принятых за исходные, на соответствующий темп роста товарных запасов. Фактические товарные запасы могут быть использованы в качестве
исходных для расчета с использованием
вышеописанного метода только после исключения из их состава неликвидных
и излишне завезенных товаров.
С помощью метода,
основанного на соотношении темпов роста товарооборота и товарных запасов, и фактической
товарооборачиваемости можно
рассчитать прогнозируемую величину товарооборачиваемости, предусмотрев ее ускорение на предстоящий период.
В этом случае расчет
можно производить в следующем порядке:
1) рассчитать
коэффициент соотношения темпов роста товарооборота и товарных запасов;
2) фактическую
товарооборачиваемость отчетного года разделить на этот коэффициент и в
результате получить оборачиваемость планируемого периода.
Параллельно с предыдущими методическими
подходами прогнозирование товарных запасов может осуществляться с
использованием коэффициентов эластичности товарных запасов от объема товарооборота.
Однако, при использовании этого метода появляется
вероятность переноса на перспективу недостатков формирования запасов,
имевших место в прошлом.
Не менее интересным
методическим подходом, на котором нельзя не остановиться,
является подход, к прогнозированию товарных запасов исходя из предполагаемой эффективности оборотных средств, вложенных в товарные запасы (исходя из ускорения
товарооборачиваемости) по формуле:
,
где ∆ТИ
- доля прироста товарооборота за счет интенсивного фактора (в данном случае
товарооборачиваемости);
∆Э
- процент прироста суммы товарных запасов;
∆Т - процент прироста товарооборота.
Откуда процент
прироста суммы товарных запасов можно выразить следующим образом:
Так, если
предполагается в будущем году обеспечить определенный процент прироста товарооборота за счет ускорения
оборачиваемости средств, вложенных в
товарные запасы, то, зная темп прироста товарооборота можно рассчитать темп прироста суммы товарных запасов
на будущий период. Зная сложившуюся
сумму товарных запасов в отчетном году, рассчитывают прогнозируемую величину товарных запасов, путем умножения этой суммы на рассчитанный темп роста товарных
запасов.
Таким образом,
прогнозирование с использованием трех вышеизложенных методов в условиях рынка следует осуществлять
с использованием натуральных показателей
по отдельным товарным группам или наименованиям, поскольку при прогнозировании
в стоимостном выражении разнонаправленная
динамика цен покупки и продажи может
существенно исказить результат прогнозирования.
В прогнозировании
товарных запасов заметное место стали занимать экономико-математические методы. В их основе лежат приемы математической статистики. Научные исследования в
этой области пока еще не стали широким
достоянием практики в условиях зарождающихся рыночных отношений в нашей стране, в одних случаях из-за сложности предлагаемых методов, в других - из-за их
трудоемкости, в-третьих - из-за отсутствия
соответствующей вычислительной техники и достаточно квалифицированных кадров экономистов. В то время
как большинство западных фирм,
работающих в сфере материально-технического обеспечения и торговли, строят свою деятельность с
использованием математической логистики,
основанной на применении моделирования и вычислительной техники. Это
позволяет им более эффективно функционировать, с наименьшими затратами трудовых и финансовых ресурсов.
Современные
экономико-математические методы дают возможность рассчитать оптимальный размер запаса, то есть
определить при какой его величине и спрос населения будет удовлетворен и издержки предприятия будут минимальными. При этом
учитываются не все издержки, а лишь те, которые
связаны с формированием товарных запасов.
Наиболее экономичный размер текущих
товарных запасов или размер оптимальной
партии поставки с учетом издержек обращения определяется с использованием известной формулы Уилсона:
,
где З – оптимальный
размер партии поставки;
Т - объем
покупательского спроса (товарооборота);
К - издержки по
доставке одной партии;
С - издержки на хранение единицы запаса.
Отсюда можно
получить оптимальную частоту завоза, оптимальное число поставок, что так же является важным для
оптимального управления товарными
запасами.
Экономико-математические
методы могут применяться и для прогнозирования страхового запаса. Случайный характер факторов, обуславливающих необходимость страхового запаса,
требует использования при их прогнозировании
специального математического аппарата.
Таким аппаратом является теория вероятностей. Поскольку страховой запас создается на случай колебаний
спроса и запаздывания поставок, то
для определения величины страхового запаса следует знать закон распределения интервала поставок или закон
распределения товарооборота в
фиксированном интервале между поставками. В торговле товарооборот по целому
ряду товаров можно приблизить, например, к пуассоновскому, показательному распределению или достаточно близким к ним. В результате, на основе задаваемого уровня
(вероятности) удовлетворения спроса и специально разработанных
коэффициентов риска для соответствующего вида распределения случайных величин
можно определить уровень страхового запаса.
Заметим, что в целом прогнозирование
товарных запасов любого предприятия (фирмы)
должно опираться на их ретроспективный анализ,
который предполагает оценку основных тенденций развития запасов, имевших место
в прошлые периоды, с целью определения их возможных значений в будущем.
Оптовые предприятия,
осуществляющие концентрацию товаров и отгрузку их предприятиям - покупателям определенными
партиями должны осуществлять
постоянный контроль за состоянием и движением товарных запасов, находящихся в их распоряжении. Контроль за
состоянием товарных запасов предполагает
нахождение резких отклонений товарных запасов
от определенного сложившегося их уровня по каждой товарной группе. И в случае, если полученное отклонение в
абсолютной сумме больше некоторой
допустимой величины, то это будет сигналом для принятия конкретных
управленческих решений.
В процессе
функционирования фирмы осуществляется постоянный контроль - "логистическая" проверка
выполнения заказов. На всех уровнях технологической цепочки обслуживания потребителей
производится анализ, как
выглядит фирма по сравнению с ее конкурентами. Контролируется устойчивость снабжения
покупателей товарами и ритмичность получения товаров от поставщиков. Для осуществления такого
глобального контроля необходимо
непрерывное слежение за движением товаров по всей цепи товародвижения. С этой целью
структурные звенья контроля и управления материальными потоками должны непрерывно снабжаться
надежной информацией.
Информация должна
быть интегрированной и охватывать процессы производства, распределения и
удовлетворения спроса (обратная связь). В результате анализа структуры и
географии материальных и информационных потоков может строиться
иерархическая многоуровневая
автоматизированная система управления
запасами. В процессе функционирования подобной системы информационные потоки сопровождают материальные. И тот и другой должны
быть связаны оперативно в реальном
масштабе времени. Причем информация должна несколько опережать движение
материальных потоков.
Материальные потоки
порождают адекватные потоки денежных средств. Оптовые предприятия, осуществляя систему
контроля над материальными
потоками, одновременно контролируют потоки денежных средств, рациональное управление
которыми оказывает непосредственное влияние
на финансовые результаты фирмы.
На практике
наибольшее распространение получили такие методы контроля как система с
фиксированной периодичностью заказа, система
с фиксированным размером заказа, система с двумя фиксированными уровнями запасов без постоянной периодичности заказа, известная у нас в стране и за рубежом под
названием "система минимум - максимум", метод ABC и другие.
Для контроля за
состоянием запасов в ряде стран применяются показатели
запасоемкости, нормативы предельного уровня запасов, показатели скорости товарооборота и времени обращения товаров и другие.
Контроль за состоянием запасов, как
в промышленности, так и на торговых предприятиях, может быть эффективно организован с применением штриховых
кодов, безбумажных технологий комплектации, благодаря чему обеспечивается равномерность реализации продукции, ритмичность поставок товаров при
относительно низком уровне запасов и
быстрой их оборачиваемости.
Тип системы
управления товарными запасами, то есть решение о времени подачи заказа и о заказываемом
количестве, определяется типом спроса на данные товары. Двумя основными системами управления запасами с
независимым спросом являются система с фиксированным количеством и с фиксированным временем.
В системе с
фиксированным количеством постоянно контролируют уровень запасов. Когда количество падает ниже
допустимого установленного уровня,
выдается заказ на восполнение запаса.
В процессе
функционирования данной системы запас пополняется на одну и ту же величину, практически равную партии
поставки или оптимальной партии поставки, но интервалы поставки могут быть различными в зависимости от расходования запаса.
Рассматриваемая система часто
называется "двухбункерной", так как запас хранится как бы в двух
бункерах: в первом - для удовлетворения спроса в течение периода от даты поставки до даты заказа, во втором - в течение периода
от даты заказа до даты поставки.
Использование
данной системы подходит для запасов с такими характеристиками, как высокая удельная стоимость
предметов снабжения, высокий уровень
издержек хранения запасов и т. п.
В системе с
фиксированным временем период между заказами является постоянной величиной. В конце каждого
периода проверяется уровень
запасов и исходя из этого определяется размер партии поставки. В процессе функционирования этой
системы запас пополняется каждый раз до уровня, не превышающего максимальный запас, но с помощью
различных партий
поставок, размер которых зависит от степени расходования запаса в предшествующем периоде, и имеющегося
остатка. Рассматриваемая система наиболее эффективна, когда имеется возможность варьировать
размером партии поставки, спрос на такие
товары относительно стабилен, а транспортные и заготовительные расходы
невелики.
Функции экономических служб не
ограничиваются только прогнозированием и соответствующей системой контроля. Для
обеспечения эффективной хозяйственной деятельности необходимо проведение глубокого экономического анализа, как
текущего , так и оперативного.
В экономическом
аспекте оперативный анализ нацелен на решение задач, которые стоят перед оперативным управлением деятельности торговых предприятий. Главной задачей такого
анализа является контроль за состоянием,
составом, оборачиваемостью товаров по данным первичного учета. Оперативный анализ представляет собой систему
повседневного изучения состояния
товарных запасов, с целью быстрого вмешательства в необходимых случаях в процесс организации торговли
для обеспечения эффективного ее функционирования.
Диапазон текущего анализа товарных
запасов и товарооборачиваемости значительно
шире. Этот анализ проводится на базе
официальной отчетности и системного бухгалтерского учета. Он позволяет оценить динамику товарных запасов за
месяц, квартал, год нарастающим итогом. Текущий анализ является наиболее
полным анализом товарных запасов и
товарооборачиваемости, вбирающим в себя результаты оперативного анализа. Выявленные в ходе такого анализа резервы
означают навсегда потерянные возможности прироста эффективности, поскольку относятся к прошлому периоду. В процессе такого
анализа регистрируются достигнутые
результаты и учитываются лишь в будущей работе.
Анализ товарных
запасов в оптовом предприятии имеет своей целью
оценку обеспеченности текущих и сезонных потребностей товарооборота, скорости обращения отдельных товаров, соответствия имеющихся запасов спросу покупателей, выявление
неликвидных запасов. В последнее
время повышается роль натуральных показателей при анализе товарных запасов, так как по экономическому
содержанию товарный запас призван обеспечить
процесс продажи реальных товаров (полезности), а не их стоимостной
характеристики.
Известно, что при
анализе запасов вначале исследуется динамика общего объема запасов, а затем ассортиментной
структуры.
Анализ должен
заключаться не только в характеристике состояния запасов на какой-то определенный момент, но и в
установлении причинно-следственных
связей между различными показателями и факторами, определяющими их динамику.
Поэтому важным этапом анализа товарных запасов является расчет и оценка влияния основных
факторов на размеры товарных запасов.
Размер товарных
запасов оказывает непосредственное влияние на скорость товарооборота. Поэтому анализ товарных
запасов производится в тесной увязке с
анализом товарооборачиваемости. Анализ товарооборачиваемости
почти полностью повторяет анализ состояния товарных запасов. Отличие состоит в целевой установке анализа и в усреднении
(агрегированный подход).
В числе факторов,
формирующих оборачиваемость, которые можно учесть и количественно измерить, выступают:
-
динамика продажи;
-
динамика запасов;
-
структурные сдвиги по ассортименту.
Факторный анализ
оборачиваемости обычно проводится с использованием известных экономических
способов и приемов (метод цепных подстановок, процентных чисел, индексный метод). Целесообразно особенно остановиться на оценке
влияния динамики продаж и динамики товарных запасов на оборачиваемость средств, вложенных в
товарные запасы в
рыночных условиях, когда ценовой аспект является определяющим при проведении
такого анализа
Анализ товарооборачиваемости следует
завершать оценкой воздействия ее изменения
на финансовые результаты. Эти расчеты целесообразно выполнять в двух
аспектах:
- выявление
влияния оборачиваемости на прибыль и рентабельность капитала;
- выявление
влияния оборачиваемости на издержки через скорректированный уровень
издержек.
В условиях
формирования рыночной экономики и коммерциализации торговли, прибыль, являющаяся основным показателем
торгово-хозяйственной деятельности предприятия, при ограниченности оборотных средств, в наибольшей степени зависит от
структуры товарных запасов и времени их оборачиваемости.
В запасах товаров
вложена значительная сумма оборотного капитала. Оборачиваемость капитала, вложенного в товарные
запасы, непосредственно влияет на финансовое положение торгового предприятия, рентабельность, абсолютную сумму прибыли,
хозрасчетный доход и издержки обращения, а косвенно на товарооборот и уровень удовлетворения
спроса. Лишь те предприятия,
которые научились успешно вести торговлю с наименьшим капиталом за счет ускорения его
оборачиваемости, как правило, имеют меньший уровень издержек обращения и более высокую
рентабельность. Следовательно,
одной из важных задач экономических и коммерческих служб предприятий является учет
фактора оборачиваемости при анализе и прогнозировании
финансовых результатов.
Рекомендуемые
методы целесообразно применять в рамках факторного анализа динамики прибыли торговых
предприятий. Это позволит работникам экономических
служб реально оценивать совокупное воздействие изменения оборачиваемости на
основные финансовые результаты.
Полученные в результате анализа
показатели могут служить ориентиром в
процессе прогнозирования скорости обращения товаров и определения ожидаемого
экономического эффекта в результате ускорения оборачиваемости средств, вложенных в товарные запасы.
Влияние
оборачиваемости на сумму и уровень издержек обращения неоднородно. С одной стороны,
ускорение товарооборачиваемости способствует
сокращению расходов по хранению, подсортировке и подработке товаров, а с другой, ускорение времени обращения товаров приводит к увеличению частоты завоза, а значит и
росту транспортных расходов.
Разнонаправленность
такого воздействия вызывает необходимость расчета влияния товарооборачиваемости на уровень
издержек обращения в целом.
Заключительным
этапом управления товарными запасами и товарооборачиваемостью
является необходимость комплексного регулирования
всех взаимосвязанных процессов формирования запасов - нормирования, контроля за
их состоянием, порядка пополнения, размеров товарных партий, то есть управление
всем процессом движения товарной массы.
Совокупность всех
методов управления запасами в современной литературе определяется под общим названием контролинг.
Реализацию
основных методов контролинга на
предприятиях должны проводить
специалисты по бухучету, маркетингу, логистике и функционально - стоимостному
анализу. Которые должны разработать принципиально новые, оптимальные методы
управления товарными запасами
оптовых предприятий, обеспечивающих стабильность их функционирования и максимальную прибыль в условиях конкурентной среды.
Целесообразность проведения такого рода исследования в рыночных условиях связана с необходимостью сокращения времени обращения товаров, минимизации затрат на
формирование и хранение запасов, при
одновременном удовлетворении спроса покупателей при данных ресурсах и обеспечении достаточно высокой
прибыли.
Литература.
1. Баканов М.И., Шеремет А.Д.
Теория анализа хозяйственной деятельности.
- М.: Финансы и статистика, 1987.
2. Баканов М.И. Рентабельность
торговли и резервы ее повышения. -М.:
Экономика, 1978.
3. Баканов М.И., Бирман A.M., Язев
В.А. Хозяйственный расчет в торговле. -
М.: Экономика, 1982
4. Баканов М.И., Капелюш СМ.
Калькуляция издержек обращения в торговле.
- М.: Экономика, 1987.
5. Беляев Ю.А.
Дефицит, рынок и управление запасами. - М.:
Университет дружбы народов, 1991.
6. Болей Г. Дж. Практическое
руководство по управлению сбытом. -
М.: Экономика, 1991.
7.
Галушка И. Управление экономикой. - М.: Политиздат, 1985.
8.
Гончаров В. Н., Колоссов А. Н., Дюбинс Г. И.
Оперативное
управление производством. - М.: Экономика, 1987.
9.
Гордон М.П. Функции и развитие логистики в сфере
товарообращения //РИСК , № 1 , 1993.
10. Грызанов Ю.П. Управление
товарными запасами . - М.: Экономика, 1973.
11. Дарбинян М.М. Коммерческая
работа и изучение спроса в
торговле. - М.: Экономика, 1971.
12. Дарбинян М.М. Торговля и
производство: хозяйственные связи. -
М.: Экономика, 1984.
13. Дарбинян М.М. Товарные запасы в
торговле и их оптимизация. -
М.: Экономика, 1978.
14. Дегтяренко В.Н. Основы логистики
и маркетинга.- Ростов
н/Дон: Ростов н/Дон гос. акад. стр-ва, 1992.
15. Задорожный В.К. Повышать
эффективность затрат в торговле.- М.:
Экономика, 1970.
16. Зермати П. Практика управления
товарными запасами. - М.: Экономика,
1982.
17. Зудилин А.П. Анализ
хозяйственной деятельности предприятий развитых капиталистических стран. Изд. 2-е перераб. -
Екатеринбург: Каменный пояс, 1992.
18. Локшин Р.А. Спрос, производство,
торговля. - М.: Экономика, 1975.
19. Лотоцкий В.А. Модели и методы
управления запасами. - М.:
Наука, 1991.
20. Мельник М.В, Анализ и оценка систем управления на
предприятиях. - М.: Финансы и статистика, 1990.
21. Наговицина Л.П. Как управлять
товарными запасами. - М.: Экономика,
1989.
22. Памбухчиянц В.К. Организация и технология торговых
процессов. - М.: Экономика, 1987.
23. Половников А.П. Формирование
товарного ассортимента и совершенствование товароснабжения розничной торговой сети продовольственными товарами. - М.: Экономика, 1980.
24. Лунин Е.И. Маркетинг, менеджмент
и ценообразование на
предприятиях в
условиях рынка. - М.: Международные отношения, 1993.
25. Саати Т., Керне К. Аналитическое
планирование. Организация систем. - М.:
Радио и связь, 1991.
26. Спирин А.А., Фомин Г.П.
Экономико-математические методы модели в торговле. Учеб. пособие для экон. и товаровед,
фак. торг. вузов. -М.: Экономика, 1988.
27. Фридман A.M. Хозяйственный механизм кооперативной
торговли.- М.: Экономика, 1991.
28. Хедли Дж., Уайтин Т. Анализ
систем управления запасами. Пер. с англ.
- М.: Наука, 1969.
29. Хойер В. Как делать бизнес в Европе. / Вступ. слово
Ю.В.Пискунова/. - М.: Прогресс, 1992.
30. Холт Роберт Н. Основы финансового
менеджмента. - М.: Дели, 1993.
Поступила в
редакцию 20 декабря 2007 г.