Организация учета расчетов с дебиторами и кредиторами в ОАО «Российские железные дороги»

Организация учета расчетов с дебиторами и кредиторами в ОАО «Российские железные дороги»

Павлова Анна Николаевна,

старший преподаватель кафедры «Учет, анализ и аудит»,

Дубинина Галина Борисовна,

студентка 5-го курса кафедры «Учет, анализ и аудит».

Московский государственный университет путей сообщения Императора Николая II Российская открытая академия транспорта.

В статье рассмотрена организация учета расчетов с дебиторами и кредиторами согласно корпоративного учетного принципа, применяемого в ОАО «РЖД» при ведении бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами.

Ключевые слова: КУП (Корпоративный учетный принцип), ОАО «РЖД», дебиторы, кредиторы, расчеты.

Все без исключения компании в современных экономических условиях имеют контрагентов, как внешних, так и внутренних, с которыми осуществляются расчеты. Вся совокупность данных расчетов формирует дебиторскую и кредиторскую задолженности компании.

Организация и учет расчетов в любой компании регламентирован законодательно. В ОАО «РЖД» внутренним регламентирующим документом является Корпоративный учетный принцип «Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами» (КУП), который и рассматривается в данной статье.

КУП разработан в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете [2] и нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету с учетом особенностей, осуществляемых ОАО «Российские железные дороги» видов деятельности и совершаемых хозяйственных операций [6].

Основной целью данного КУПа является обеспечение единых принципов и методов сбора, обработки и группировки учетной информации по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами, для своевременного расчета за полученные и поставленные материальные ценности, услуги, товары.

Все операции по учету расчетов с дебиторами и кредиторами осуществляются на основании документированных фактов хозяйственной жизни.

Для учета расчетов с дебиторами и кредиторами в ОАО «РЖД» применяются общепринятые в Российской Федерации счета бухгалтерского учета:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Однако можно выделить большую аналитическую составляющую каждого такого счета в ОАО «РЖД».

В специализированной автоматизированной системе SAP (система R-3) аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» организован следующим образом:

6	0	*	*	*	*	*	*	*	*
номер счета		номер субсчета (вид задолжен ности)		типы задолженности			подтипы задолженности

К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открываются следующие субсчета:

Номер субсчета	Наименование субсчета	Тип субсчета
1	2	3
01	расчеты по акцептованным и другим расчетным документам	пассивный
02	расчеты по неотфактурованным поставкам	пассивный
03	расчеты по авансам выданным	активный
04	расчеты по векселям, выданным поставщикам и подрядчикам	пассивный
05	расчеты по чекам, выданным поставщикам и подрядчикам	пассивный
06	расчеты с зависимыми обществами	пассивный
08	расчеты по векселям, выданным прочим контрагентам	пассивный

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» организован следующим образом:

6	2	*	*	*	*	*	*	*	*
номер счета		номер субсчета (вид задолжен ности)		типы задолженности			подтипы задолженности

К счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» открываются следующие субсчета:

Номер субсчета	Наименование субсчета	Тип субсчета
1	2	3
01	расчеты с экспедиторскими организациями за международные перевозки через ЦФТО	активный
02	расчеты с прочими клиентами через «Желдоррасчет»	активный
03	расчеты по векселям, полученным от покупателей и заказчиков (кроме перевозок собственно)	активный
04	расчеты через ДЦФТО за перевозки	активный
05	расчеты через филиал за перевозки	активный
06	расчеты через станции за перевозки	активный
07	расчеты с покупателями и заказчиками (кроме перевозок собственно)	активный
08	расчеты по авансам полученным за перевозки собственно	пассивный
09	расчеты по авансам полученным (кроме перевозок собственно)	пассивный
10	расчеты с дочерними обществами	активный
11	расчеты с зависимыми обществами	активный

По счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» аналитический учет организован аналогично счетам 60 и 62.

7	6	*	*	*	*	*	*	*	*
номер счета		номер субсчета (вид задолжен ности)		типы задолженности			подтипы задолженности

Для счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открываются следующие субсчета:

Номер субсчета	Наименование субсчета
1	2
00	расчеты с прочими дебиторами и кредиторами, возникшими в связи с перевозками
01	расчеты по исполнительным документам
02	расчеты по депонированной оплате труда
03	расчеты с депонентами по выручке от переданных грузов и прочим операциям
04	расчеты по штрафам, пеням, неустойкам за нарушение условий перевозок
05	расчеты с жильцами по жилищным и коммунальным услугам
06	расчеты с профсоюзными организациями
07	расчеты по несохранным перевозкам
08	расчеты через «Желдоррасчет»
09	прочие расчеты по доверительному управлению имуществом
10	расчеты за перевозки по транспортным требованиям
11	расчеты по уступке права требования дебиторской задолженности
12	расчеты по посредническим операциям
13	расчеты по приобретению финансовых вложений
14	расчеты по получению действительной стоимости доли уставного капитала
15	расчеты по причитающимся периодическим доходам
16	прочие расчеты с кредитными организациями
17	расчеты с таможней
18	расчеты с иностранными железными дорогами и Дирекцией СНГ
19	расчеты по невыясненным суммам
20	расчеты по осуществлению зачетных операций
21	расчеты с другими перевозчиками

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами ведется отдельно в разрезе контрагентов (юридических и физических лиц), заключенных с ними хозяйственных (гражданско-правовых) договоров и документов по исполнению этих договоров, являющихся основанием для проведения расчетов (начисления и погашения сумм задолженности).

Итак, такое построение аналитического учета в автоматизированных системах ведения бухгалтерского учета обеспечивает возможность получения всей необходимой и наиболее полной информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами в разрезе сумм:

- срочной задолженности/просроченной задолженности;

- краткосрочной задолженности/долгосрочной задолженности;

- задолженности по расчетам с дочерними обществами (зависимыми обществами) и остальными контрагентами.

Такой подход по организации и ведению учета с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами применяется во всех филиалах и структурных подразделениях ОАО «РЖД».

Литература

1. Гражданский Кодекс РФ.

2. Федеральный Закон №402 Ф3 от 06.11.2011 «О бухгалтерском учете».

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н.

5. План счетов бухгалтерского учета финансово–хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

6. Учетная политика ОАО «РЖД» в редакции от 31.12.2015 приказ № 103.

Поступила в редакцию 21.04.2016 г.